境內(nèi)高凈值家族在選擇設(shè)立信托時(shí)，往往會(huì)考慮境外的信托，因?yàn)榇蠖鄶?shù)離岸金融中心沒有所得稅，利得稅，遺產(chǎn)稅等，或者稅率極低，如開曼群島和BVI英屬維京群島等。在這些地方設(shè)立信托不僅能夠管理傳承財(cái)富，也能夠合理避稅。

BVI信托法律制度

信托法律制度的完善相當(dāng)重要，所以在選擇信托設(shè)立地時(shí)還需要考慮當(dāng)?shù)貙?duì)于信托的保護(hù)以及約束的法律法規(guī)是如何的。如果選擇在BVI設(shè)立信托的話，BVI信托受到哪些法律法規(guī)保護(hù)呢？

BVI信托中的一般性原則源于英國(guó)信托法。

BVI根據(jù)英國(guó)1925年的《受托人法》（Trustee Act，1925）和1985年的《信托變更法》（Variation of Trusts Act，1985），制定了具有自身特色的信托法規(guī)。

1961年生效的《受托人條例》（The Trustee Ordinance，1961）是監(jiān)管BVI信托行業(yè)的主要法案之一。BVI允許設(shè)立目的信托，《受托人條例》84A規(guī)定，可以為“任何目的設(shè)立信托”。

2004年3月1日，《維爾京群島特別信托法》（The Virgin Islands Special Trust Act，VISTA）正式生效。2013年，BVI對(duì)VISTA法案進(jìn)行修訂，內(nèi)容包括：

（1）在BVI設(shè)立的非VISTA信托，滿足條件時(shí)，均可轉(zhuǎn)化為VISTA信托；

（2）VISTA信托契約并不要求VISTA聲明持續(xù)有效，即VISTA信托可在信托的有效時(shí)間內(nèi)應(yīng)用或停止應(yīng)用。

選擇BVI設(shè)立信托的理由

如果 BVI 公司的股東是個(gè)體，無論是以其個(gè)人名義還是通過代理人安排，在 BVI 中都必須有該股東的遺囑認(rèn)證書（或若無遺囑認(rèn)證書，則為遺產(chǎn)管理委任證書）才能有效和合法地在該股東死亡后轉(zhuǎn)讓其股份。獲取遺囑認(rèn)證書可能需要六個(gè)月時(shí)間，而且遺囑認(rèn)證書是一份公文，該股東會(huì)因此失去保密性。獲得遺囑認(rèn)證書后，股份將按照該股東住所的法律進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，這可能與股東的真實(shí)意愿有所出入。

如果 BVI 公司是一個(gè)家族經(jīng)營(yíng)企業(yè)或擁有家族運(yùn)營(yíng)企業(yè)的股份，則必須好好考慮公司的未來。如果個(gè)體受益所有人死亡，其股份將在子女和未亡配偶之間分配，這通常會(huì)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方面產(chǎn)生分歧和爭(zhēng)議。更糟糕的是，如果個(gè)體股東（如家族的族長(zhǎng)）在有生之年離婚，該股東還會(huì)損失某些有表決權(quán)的資本的所有權(quán)。家族企業(yè)一般很難傳承超過兩代人，讓信托持有股份可以使控制權(quán)和所有權(quán)集中化并持續(xù)下去，而且董事會(huì)可以不用擔(dān)心股東分歧和干擾，從而安心地運(yùn)營(yíng)公司。但是必須說明的是，取決于信托條款，可能需要不同的受托人參與程度。

在國(guó)際商務(wù)世界中，許多客戶都會(huì)在多個(gè)管轄區(qū)中開設(shè)公司和運(yùn)營(yíng)點(diǎn)。從企業(yè)管治、接班人和控制角度來看，他們往往喜歡將所有權(quán)集中在一個(gè)地點(diǎn)，有時(shí)是一家公司。BVI 公司經(jīng)常被用作其他業(yè)務(wù)利益的控股公司，而且考慮到 BVI 現(xiàn)行的信托法及其成本效益，在 BVI 信托中持有 BVI 公司的股份是實(shí)現(xiàn)所需目標(biāo)的一個(gè)有效和普遍的解決方法。

私人信托公司的股東須為一家第三方，可以是受托顧問，例如會(huì)計(jì)師、律師、財(cái)富規(guī)劃顧問或者其他受托專業(yè)機(jī)構(gòu)。通常，私人信托公司的股份是由 BVI 信托的受托人擁有，而建立 BVI 信托的目的就是確保受托人履行其管理私人信托公司的職責(zé)。

中國(guó)反避稅條款

不過隨著CRS全球征稅以及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的實(shí)施，在設(shè)立BVI信托的時(shí)候也需要注意反避稅的問題，設(shè)計(jì)離岸信托架構(gòu)時(shí)需要更加謹(jǐn)慎，不僅要了解信托設(shè)立地法律制度，對(duì)于本國(guó)的稅務(wù)制度也需要熟知，例如中國(guó)的“反避稅”條款：

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

1、個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

2、居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

3、個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

想要家族事業(yè)長(zhǎng)青，需要多維度組合設(shè)計(jì)，靈活運(yùn)營(yíng)各種離岸工具，去實(shí)現(xiàn)利益最大化。