9月27日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯合發(fā)布《關于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)實質性運營有關問題的補充公告》，并出臺了相關政策解讀，對“實質性運營”的判斷標準做出了進一步細化與完善。該公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。本文為您分享《補充公告》的重點內容，幫助擬享受海南自貿港有關所得稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)或個人理解此項政策。

此次出臺的《補充公告》主要完善細化了如下四方面內容：

1. 擴大了適用對象范圍

《海南自由貿易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號印發(fā)）規(guī)定的享受自貿港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，其任職、受雇、經營的企業(yè)或單位的實質性運營，參照本公告規(guī)定執(zhí)行。

2. 完善了具體判定標準

對四要素中的“生產經營”、“人員”、“賬務”等進一步完善了判定標準：

1) 生產經營

企業(yè)在自貿港擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，且主要生產經營地點在自貿港，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿港；或，以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。

2) 人員

企業(yè)有滿足生產經營需要的從業(yè)人員在自貿港實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在自貿港開立的銀行賬戶發(fā)放；

根據企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿港均居住累計滿183天。

從業(yè)人數的確認

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。總機構設在自貿港的企業(yè)，從業(yè)人數是指其設在自貿港的總機構和分支機構的從業(yè)人數；總機構設在自貿港以外的企業(yè)，從業(yè)人數是指其設在自貿港內的分支機構的從業(yè)人數；非居民企業(yè)設在自貿港的機構、場所，從業(yè)人數是指自貿港內機構、場所的從業(yè)人數。

常住從業(yè)人員的居住天數的確認

由于該企業(yè)于7月10日進行稅務登記確認，實際經營期不足半年，常住從業(yè)人員居住累計滿183天的標準，按實際經營期的天數減半計算，即88天（175天/2）。因此，該企業(yè)當年度至少應有7名從業(yè)人員在自貿港均居住累計滿88天。

3) 賬務

企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在自貿港，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在自貿港。

4) 資產（此項無更新）

資產在自貿港，強調的是企業(yè)為開展生產經營活動而持有的必要資產在自貿港。一些企業(yè)的資產已登記在其名下但不在自貿港，如果符合行業(yè)生產經營活動常規(guī)或者符合相關資產特征，對該部分資產是否在自貿港不做硬性要求。

3.增加了負面規(guī)定

存在下列情形之一的，視為不符合實質性運營：

不具有生產經營職能，僅承擔對內地業(yè)務的財務結算、申報納稅、開具發(fā)票等功能；

注冊地址與實際經營地址不一致，且無法聯系或者聯系后無法提供實際經營地址。

4.明確了后續(xù)監(jiān)管要求

采取“自行判定、申報承諾、事后核查”的管理方式。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

對當年度新增的享受自貿港鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受自貿港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實施“全覆蓋”核查；對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。

此次《補充公告》的公布為評估企業(yè)是否滿足實質性運營提供了更加清晰的量化標準和行動指引，進一步明確了企業(yè)在海南如何規(guī)范生產要素投入和人員安排。

《補充公告》明確了享受自貿港企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，其任職、受雇、經營的企業(yè)或單位的實質性運營，參照《補充公告》規(guī)定執(zhí)行。因此，無論從企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還是從享受個人所得稅優(yōu)惠政策的角度，都需要企業(yè)持續(xù)關注“實質性運營”相關政策。